美文赏析| 关于我国银行业营业税改征增值税的思考

以下文字摘编自《重庆理工大学学报(社会科学)》2016年第30卷第4期《关于我国银行业营业税改征增值税的思考》本文作者：王　刚作者单位： 发展研究中心作者简介： 王刚， 发展研究中心金融研究所副研究员， 高级经济师， 经济学博士， 研究方向： 金融监管。 摘要按照“ 十二五” 规划和关于扩大营业税改征增值税（简称营改增） 试点的工作部署， 银行业应在2015年年底完成增值税改革。现行银行营业税制的确存在一定弊端， 亟需改革， 但由于业务的特殊性， 银行业实施营改增面临一系列难点， 包括应税范围难界定、 征税方法难确定、 增值金额难计算、 进项税额难抵扣、 税制转换和实施成本高等。作为实体经济融资的主渠道， 银行业实施营改增波及面广， 影响力大， 需要统筹兼顾， 综合平衡。因此， 提出银行业营改增的基本原则， 指出不宜笼统适用简易计税法， 而应按照银行业务分类设计计税方法， 同时就利益相关方如何做好营改增准备工作提出了建议。欢迎同行学者参考引用该文献，并将引用情况回复微信互动，谢谢！本文引用格式：王刚， 贺章获， 周玉． 关于我国银行业营业税改征增值税的思考[J] ． 重庆理工大学学报（ 社会科学） ，2016(4)：1-5.WANG Gang, HE Zhang-huo, ZHOU Yu. Thinking on Changing Business Tax to Value-Added Tax in Chinese Banking Industry[J].Journal of Chongqing University of Technology(Social Science)，2016(4):1-5. 一 银行业现行营业税制的弊端目前银行业营业税收入已成为我国营业税的重要来源。但现行营业税在制度层面存在诸多问题， 已不能适应银行业和实体经济的发展要求， 亟需改革， 主要体现在：抵扣链条中断， 推高社会融资成本。重复征税问题突出， 妨碍内部专业化分工协作。出口不能实现零税率， 金融服务贸易受制约。部分计税规定不合理， 银行业税负相对较重。二 银行业实施增值税改革的意义银行业实施增值税改革能从根本上解决税制障碍， 对促进实体经济发展具有重要意义。一是有助于完善增值税抵扣链条。银行改征增值税后， 客户可将支付贷款利息、 各种服务收费缴纳的增值税在后续环节抵扣， 减少重复征税。二是有助于增强企业竞争力。相当于为纳税人扣除了对银行服务缴纳的增值税， 降低了融资成本， 增大了盈利空间， 增强了市场竞争力。三是有助于调整产业结构、 促进社会分工。我国第三产业比重偏低， 且内部结构不合理、 效益不高， 银行纳入增值税征收范围， 有助于分离咨询、 评估、 研发等外包劳务， 促进社会分工精细化、 推动第三产业发展。三 银行业实施营改增的难点客户数量大， 服务种类多、 业务环节复杂等特点导致银行业改征增值税要面对一系列特殊困难。1. 应税范围难界定。2. 征税方法难确定。3. 进项税额难抵扣。4. 税制转换和实施成本高。5. 优惠政策难延续。四关注银行业营改增的潜在影响金融是现代经济的核心， 银行是我国实体经济融资的主渠道， 处于“ 牵一发而动全身” 的独特地位， 银行业实施营改增波及面大， 需高度关注其潜在影响。一是对国家财政收入的影响。二是对银行财务状况将造成负面影响。三是对配套制度的影响。四是对纳税管理实务的影响。五对银行业实施营改增的政策建议（ 一） 银行业增值税改革的基本原则体现增值税基本计税原理。尽量控制银行税务管理成本。对国家财政收入不产生大的影响。不简单照搬照抄国际做法。不影响银行业的国际竞争力。体现国家政策导向。（ 二） 银行业不宜实行简易计税法财政部和国税2011年发布的《 营业税改征增值税试点方案》 规定金融保险业原则上使用增值税简易计税方法。但对照前述原则进行分析， 简易计税法并非最佳选择， 理由如下：1.简易计税方法适用于会计核算相对薄弱的小规模纳税人， 而银行的会计核算与财务管理体系比较健全， 符合增值税一般纳税人标准。2.“ 换汤不换药” ， 没有解决重复征税问题。3.对不同业务类型实行“ 一刀切” 。4.简易计税法仅是过渡， 一般计税方法才是银行业增值税未来的改革方向。（ 三） 按照银行业务分类设计增值税制度建议借鉴发达国家将银行业务分类征收增值税的理念和做法， 对银行业务分别按照金融中介服务、 直接收费金融服务、 间接盈利金融业务、 一般商品买卖业务等４个大类分别设计增值税计税方法。（ 四） 协调推进， 做好银行业营改增准备工作1. 财税部门应稳妥推进银行业增值税改革2. 银行业金融机构应做好营改增实施准备工作3. 主管部门应积极配合推动银行业增值税改革小编学非该专业，内容以原文为准。全文阅读请点击左下角阅读原文！