拍卖企业营改增迈出第一步

根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，拍卖企业纳入到此次“营改增”范围内。从5月1日起，“营改增”试点实施办法已在全国推开，各地拍卖企业执行“营改增”的情况如何？让我们去看一看拍卖企业营改增迈出第一步 上海·5月起为买受人出具佣金的增值税发票，税率为6%。上海拍卖行有限责任公司副总经理郁静瑜告诉记者，日前，公司向当地税务部门提交了报告。得到的回复是，目前只能为买受人开具公司收取佣金的增值税发票，计税金额为收取佣金的总额，税率为6%。若买受人想拿到落槌价的发票，只能是委托人到当地税务部门代开发票并交纳3%的增值税和3%的个人所得税。上海拍卖行有限责任公司财务部潘洁女士表示，这种征收方式可操作性不强，因为：要开具落槌价的增值税发票，对已经收到货款的委托人来说，没有强制性。目前，公司在交易中，对买受人只能提供佣金的增值税发票和自制的“拍卖成交单”。采访中，上海朵云轩拍卖公司顾问承载表示，公司将严格按照国家公布的相关规定执行。前些天，公司财务人员参加了上海市召开的有关“营改增”的征求意见座谈会。会上，反映了公司的情况和意见。今年5月1日前，公司为买受人出具的是全额发票，按照营业税纳税，税率为5%；5月1日后，将执行增值税缴纳办法，只为买受人出具佣金的增值税发票，税率为6%。 北京·税率为6% ，运营成本可抵扣。采访中，北京翰海董事长何小平、北京海王村拍卖公司财务部王占颖表示，北京的各拍卖公司正在学习和理解国家的有关政策，会按照相关部门的要求，积极配合做好工作。据悉，之前北京的拍卖企业一直为买受人开具全额发票。采访中，北京诚轩拍卖公司财务部周威告诉记者，“营改增”之前，公司要交纳5%的营业税，“营改增”后，拍卖公司将要按照佣金收入的6%交纳增值税。从数字上看，纳税比例增加了一个点，但现在有销项抵扣，如拍卖会及预展的场租费用、拍品投保的保险费用、广告宣传费用等，核算下来还是会比之前按5%税率征收的税额少一些。 杭州·按佣金6%交增值税。西泠拍卖公司总经理陆镜清告诉记者 ，5月1日前公司一直按佣金的全额开具发票，向地税部门交税，税率是佣金的6%。采访中记者了解到，“五一”节过后，西泠拍卖公司尚未开出“营改增”后的第一张发票。目前，已向杭州市国税局、浙江省国税局等单位反映“营改增”对拍卖企业的影响和公司的相关意见。甘肃·拍卖业务属于“中介服务”，按佣金3%交增值税。未来四方财务部的赵爱云女士表示，在此次“营改增”试点中，甘肃省把拍卖企业纳入“中介服务”领域，增值税征收按照佣金的3%计征。目前各地“营改增”刚刚启动，征收税率标准的理解也不完全统一，即使同一地区的省、市，征收比例也不尽相同，如2%、3%、6%、17%等。虽然如此，大家一致表示，拍卖企业会全力支持“营改增”试点，认真执行国家税法，做合格的纳税人。 税收政策关乎行业大局除了目前推开的“营改增”试点外，进口关税和增值税也是拍卖业长期关注的热点。5月20日，北京市拍卖行业协会会长、北京华辰拍卖公司董事长甘学军在接受北京商报采访时表示：对内地拍卖市场征收高额关税和增值税非常担忧。他表示，近年来，在内地拍卖市场深陷调整之时，海外艺术品市场却是一路高歌，这种“内冷外热”的态势还在加剧，除了经济环境的影响外，内地较高的艺术品进口税收和通道不畅深为业内人士所焦虑。在今年4月长沙举办的中拍协艺委会2016年年会上，台湾画廊协会游文玫女士提到，上世纪90年代，苏富比、佳士得曾先后试水台湾拍卖市场，结果8年之后被迫选择撤离，除了市场的萎缩原因外，与台湾当时的税收和法律机制滞后也有关。会上，北京保利副总经理陈零初、苏富比（北京）总裁温桂华女士也都提到有关拍卖业关税的问题。温桂华指出，大陆关税税收计算非常复杂，如珠宝类货物进境，若单一品质还好说，如单纯的钻石，若首饰中有镶嵌则无法计算，因为，不同材质的宝石有不同的计税方法，从而阻碍了珠宝类艺术品的拍卖。陈零初在发言中表示，作为拍卖企业不是想要逃避国家的，而是希望海关在文物进境或艺术品进境时收税更合理一些。目前，海关征收进口环节的税收，比如文物携带进境，要收17%的增值税，拍卖后，进境需要质押。书画类艺术品进境要收6%的关税。古董超过100年的，再加上一些附加税，税赋可能要达到20%到30%，这些附加税制约了文物的海外征集和回流。嘉德、保利在香港都设有公司，就是为了解决部分文物无法进境的问题。有关部门若能将税制调整一下，使企业能负担得起，让委托人、委托方都能接受，拍卖公司就可以在海外放手征集拍品了，为征集一些珍贵的流失文物，做出拍卖行业的贡献。 链接实施办法中的关键条款《营业税改征增值税试点实施办法》是此次营改增政策执行的重要依据，读懂读透办法是实施的关键。本文摘录了“办法”中的一些关键内容与读者分享。拍卖属“销售服务”中的“现代服务”财税[2016]36号附件中有关销售服务、无形资产、不动产注释部分内容。销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。一般纳税人和小规模纳税人的区别。第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。各行各业增值税税率和征收率。第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。增值税征收数额的算法。 第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第二十二条 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。纳税期限。第四十七条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。税收减免的规定及标准。第四十八条规定：纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。第五十条 增值税起征点幅度如下:（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。中国拍卖行业协会微信公众订阅号微信号：CAA123cn唯一地全国官方性组织对外展示拍卖风采地窗口拍卖企业与拍卖师的舞台有趣、鲜活的拍卖咨询